令和3年度から適用される個人住民税の主な改正点

令和3年度（令和2年1月1日から令和2年12月31日の間に得た収入）の個人住民税から適用される改正点をお知らせします。

1．給与所得控除の見直し

・給与所得控除額が一律10万円引き下げられます。

・控除額の上限が適用される給与等の収入額が1,000万円から850万円に、上限額が220万円から195万円に引き下げられます。

A＝収入金額÷4（1,000円未満切り捨て）

A=収入金額÷4（1,000円未満切り捨て）

・公的年金等控除額が一律10万円引き下げられます。

・公的年金等の収入金額が1,000万円を超える場合、公的年金等控除額は195万5千円が上限とされます。

改正後
年金受給者の年齢	公的年金等の収入金額	公的年金雑所得の金額
		公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額
		1,000万円以下の場合	1,000万円を超え 2,000万円以下の場合	2,000万円を超える場合
65歳未満	～1,299,999円	収入金額－600,000円	収入金額－500,000円	収入金額－400,000円
	1,300,000円～4,099,999円	収入金額×0.75－275,000円	収入金額×0.75－175,000円	収入金額×0.75－75,000円
	4,100,000円～7,699,999円	収入金額×0.85－685,000円	収入金額×0.85－585,000円	収入金額×0.85－485,000円
	7,700,000円～9,999,999円	収入金額×0.95－1,455,000円	収入金額×0.95－1,355,000円	収入金額×0.95－1,255,000円
	10,000,000円～	収入金額－1,955,000円	収入金額－1,855,000円	収入金額－1,755,000円
65歳以上	～3,299,999円	収入金額－1,100,000円	収入金額－1,000,000円	収入金額－900,000円
	3,300,000円～4,099,999円	収入金額×0.75－275,000円	収入金額×0.75－175,000円	収入金額×0.75－75,000円
	4,100,000円～7,699,999円	収入金額×0.85－685,000円	収入金額×0.85－585,000円	収入金額×0.85－485,000円
	7,700,000円～9,999,999円	収入金額×0.95－1,455,000円	収入金額×0.95－1,355,000円	収入金額×0.95－1,255,000円
	10,000,000円～	収入金額－1,955,000円	収入金額－1,855,000円	収入金額－1,755,000円

下記に該当する場合は、給与所得から所得金額調整控除が控除されます。

1．給与等の収入金額が850万円を超え、次のアからウのいずれかに該当する場合

ア．特別障害者に該当する

イ．23歳未満の扶養親族を有する

ウ．特別障害者である同一生計配偶者もしくは扶養親族を有する

所得金額調整控除額＝（給与等の収入額（1,000万円を超える場合は1,000万円）－850万円）×10％

2．給与所得控除後の給与等の金額および公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の給与等の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合

所得金額調整控除額＝（給与所得控除後の給与等の金額（10万円を超える場合は10万円）＋公的年金等に係る雑所得の金額（10万円を超える場合は10万円）－10万円

注意上記1・2の両方に該当する場合は、1の控除後に2を控除します。

・基礎控除額が10万円引き上げられます。

・合計所得金額が2,400万円を超えると、その金額に応じて控除額が段階的に減額となり合計所得金額が2,500万円を超えると基礎控除の適用はされなくなります。

給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替により、扶養親族等の合計所得金額要件も見直されます。

各要件については以下の表のとおりです。

・婚姻歴や性別に関わらず、生計を同じとする子（総所得金額が48万円以下）を有する単身者（合計所得金額500万円以下に限る）について「ひとり親控除」（控除額30万円）を適用します。

・上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として控除額26万円を適用し、子以外の扶養親族を有する寡婦についても所得制限（合計所得金額500万円以下）を設定します。

・住民票の続柄に「夫（未届）」、「妻（未届）」と記載がある人は対象外です。

改正後：ひとり親控除・寡婦控除

改正前：寡婦（夫）控除

【本人女性】
配偶者関係			死別		離別
本人合計所得（円）			500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超
扶養親族	有	子	30万円	26万円	30万円	26万円
	有	子以外	26万円	26万円	26万円	26万円
	無		26万円	－	－	－